En 2004, el Tax Policy Center publicó las estadísticas siguientes acerca del promedio anual de impuestos de 2002, y el ingreso personal pagado por persona por estado. a. Encuentre el rango para la cantidad de impuestos pagados por persona. b. Encuentre el rango para el porcentaje de ingreso personal pagado en impuestos por persona.*
Respuestas a la pregunta
Respuesta:
La ex presidenta Michelle Bachelet y el secretario general de la Organización para la Cooperación y el Desarrollo Económico (OCDE), Ángel Gurría firmaron el acuerdo de acceso de Chile a la OCDE, en Santiago el 11 de enero de 2010, siendo aprobado por el Congreso chileno el 10 de marzo de 2010 y depositados los documentos del acuerdo con fecha 7 de mayo en las dependencias de la OCDE en París1. Este acuerdo es considerado un fuerte reconocimiento por parte de los miembros de la OCDE a las políticas públicas de Chile, confirmando la coherencia de estas, con miras a convertir a Chile en el primer país desarrollado de Latinoamérica en la próxima década2.
Sin embargo, cuando se comparan las políticas públicas chilenas con los otros 32 miembros de la OCDE, puede concluirse que estas aún distan mucho del desarrollo de estas alcanzado en los países líderes en ciertas áreas. Al respecto, el derecho tributario chileno, y en especial, su normativa sobre precios de transferencia tendrá un fuerte desafío, relacionado a determinar si las actuales disposiciones legales, pueden o no cumplir con los estándares utilizados por otros países miembros, o si es necesario ajustarlos a los nuevos estándares.
En efecto, una adaptación de la normativa sobre precios de transferencia adquiere especial relevancia, ya que esta temática se ha transformado a juicio de las empresas multinacionales, en el tópico de mayor importancia en el campo del derecho tributario internacional en los países desarrollados3. Por ejemplo, recientemente se ha llegado a una transacción por un conflicto sobre precios de transferencia, entre el Internal Revenue Service de Estados Unidos y la multinacional farmacéutica GlaxoSmithKline por 3.7 billones de dólares, poniendo fin al conflicto tributario de mayor cuantía en la historia de ese país4.
La normativa de la OCDE respecto a esta materia, proporciona una guía tanto para las empresas como para las autoridades fiscales, presentando una serie de indicaciones y sugerencias para determinar si los precios asignados entre partes relacionadas que son residentes de diferentes países guardan relación respecto a aquellos cobrados entre partes independientes siguiendo el estándar denominado arm’s length. El objeto principal de esta normativa es que cada país reciba una "justa" participación en la base imponible de las empresas multinacionales5.
Este artículo analizará las consecuencias relacionadas a la aplicación de las disposiciones contenidas en las Directrices sobre Precios de Transferencia para Empresas Multinacionales y Administraciones Impositivas6 ("Directrices") a la legislación chilena sobre la materia, toda vez que la aplicación de estas normas es especialmente relevante para el debido resguardo de las arcas fiscales de cada país.
Explicación:
Los métodos propuestos por la OCDE para la determinación de precios entre empresas asociadas han sido incluidas en muchos países a nivel regulatorio (Canadá, Nueva Zelandia, Sudáfrica), en otros a nivel legislativo (Reino Unido y México), y en la gran mayoría de los países han servido de base para la adaptación e implementación de la temática a la normativa interna49.
A modo de ejemplo, México (país Miembro OCDE desde 1994) introdujo íntegramente en su legislación los principales métodos contenidos en las Directrices de la OCDE. Adicionalmente, agregó la siguiente disposición con respecto a la interpretación de la normativa sobre precios de transferencia: "Para la interpretación de lo dispuesto en este Capítulo, serán aplicables las Guías sobre Precios de Transferencia para las Empresas Multinacionales y las Administraciones Fiscales, aprobadas por el Consejo de la Organización para la Cooperación y el Desarrollo Económico en 1995, o aquellas que las sustituyan, en la medida en que las mismas sean congruentes con las disposiciones de esta Ley y de los tratados celebrados por México"50.
Las Directrices de la OCDE proponen cinco métodos para determinar si el precio cobrado entre partes relacionadas cumple con el principio arm’s length51. De estos cinco métodos, tres –CUP, Costo más margen y Reventa– son denominados tradicionales52 mientras que otros dos –División de utilidad53 y Transaccional de Margen Neto– son denominados transaccionales54.