Cambios de la reforma fiscal de 2003 a 2006?
Respuestas a la pregunta
Respuesta:Para este ejercicio, la recaudación se ubicó en 337 mil 015.4 millones de pesos, 7.5 por ciento por debajo de la meta
establecida en la LIF (Gráfica 4), debido a la moderada expansión de la actividad económica durante el 2002 (Anexo 5), lo que impactó
en los pagos provisionales del 2003 al utilizar el coeficiente de utilidad que está en función de los años anteriores.
La recaudación se redujo 2.5 por ciento en términos reales respecto al ejercicio anterior (Gráfica 5) y se explica por las modificaciones
fiscales aplicables a las personas morales, como la disminución de un punto en la tasa del impuesto y la posibilidad de disminuir en los
pagos provisionales la totalidad de las pérdidas pendientes de amortizar lo que modificó el flujo de efectivo en la recaudación.
En materia de federalismo fiscal, se estableció la posibilidad de que los estados cobren el 5 por ciento de la utilidad gravable por
concepto de actividad empresarial y la enajenación de bienes inmuebles.
Fuente: Elaborado por el CEFP, de la H. Cámara de Diputados con base en información de la Cuenta de la
hacienda Pública Federal 2000 – 2005 y Ley de Ingresos 2006.
Gráfica 5
ISR Variación porcentual real 1994 - 2006
6.8%
4.2%
4.3%
-2.5%
-4.6%
5.6%
-2.3%
2000 2001 2002 2003 2004 2005 2006
Variación %
9
Centro de Estudios de las Finanzas Públicas
Ejercicio 2004. La recaudación por concepto de ISR para este ejercicio se ubicó en 345 mil 217.5 millones de pesos, cifra inferior a la
esperada en Ley de Ingresos en 4.5 por ciento (Gráfica 4), derivado de la derogación del Impuesto Sustitutivo al Crédito al Salario y las
devoluciones pagadas durante el año por 28 mil 366 millones de pesos (Anexo 2).
Respecto al ejercicio anterior, la recaudación se redujo en 4.6 por ciento en términos reales (Gráfica 5), derivado de los efectos en los
cambios aprobados a la Ley en años anteriores, como la disminución de la tasa aplicable a las personas morales y personas físicas y el
restablecimiento de la deducción inmediata, lo que ocasionó que principalmente las personas morales contribuyeran en menor cantidad
al ISR (Anexo 3).
Ejercicio 2005. Se recaudó por concepto de ISR incluyendo el Impuesto al Activo 384 mil 521.8 millones de peso, 0.9 por ciento
menos a lo programados (Gráfica 4).
Respecto al ejercicio anterior la recaudación aumentó 5.6 por ciento en términos reales, equivalente al 4.59 por ciento del PIB (Gráficas
3 y 5), ocasionado por las modificaciones a la Ley del ISR principalmente por el cambio de deducción de compras a costo de lo
vendido, lo que ocasionó que las empresas pudieran deducir sus insumos hasta que se vendieran y además, a la capitalización
delgada.
Es de mencionar que se continuó con las modificaciones tendientes a impulsar la inversión al disminuir la tasa impositiva, permitir la
deducción de la PTU, la adición de áreas de influencia de las zonas metropolitanas para aplicar la deducción inmediata y tratándose de
la consolidación fiscal, la ampliación al 100 por ciento de la participación accionaria.
Ejercicio 2006. La recaudación para este ejercicio se estimó en 388 mil 336.0 millones de pesos incluido el Impuesto al Activo,
equivalente al 4.4 por ciento del PIB, respecto con el ejercicio anterior disminuiría en 2.3 por ciento en términos reales (Gráficas 3 y 4),
debido a las reformas aprobadas en ejercicios anteriores como la disminución de tasas impositivas, la posibilidad de consolidar al 100
por ciento, la incorporación de municipios a la deducción inmediata y la posibilidad de deducir la PTU pagada en el ejercicio.
Periodo 2000 – 2006. La recaudación del ISR en el periodo en estudio tiene una tendencia alcista del 2000 al 2002 derivada de
modificaciones inclinadas a limitar y eliminar beneficios a ciertos regímenes como la consolidación fiscal, derechos de autor, edición de
libros, asimismo, la instrumentación de programas como el “cuenta nueva y borrón”. Sin embargo, a partir del 2003, las modificaciones
a la Ley del ISR se orientaron a impulsar la competitividad de las empresas al disminuir gradualmente la tasa impositiva, permitir la
deducción inmediata de ciertas inversiones, la posibilidad de deducir la PTU, entre otras; lo que ocasionó que la recaudación
disminuyera año con año, salvo en el 2005 cuando se modificó la deducción de compras a costo de ventas, permitiendo un efecto
positivo en los ingresos de la Federación durante los próximos 12 anos.
Explicación: